審計(jì)工作中原始憑證存在的問題及對策

    原始憑證是據(jù)以填制記賬憑證、登記會計(jì)賬簿的基礎(chǔ)性會計(jì)資料，是反映經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證。但是，我們從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，原始憑證存在形式上不規(guī)范、內(nèi)容上不真實(shí)現(xiàn)象，應(yīng)引起足夠重視予以規(guī)范。

    存在問題

    1.形式不規(guī)范。表現(xiàn)在：一是所取得的原始憑證項(xiàng)目填寫不全，不符合會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，有的不填日期、接受憑證單位的名稱，有的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額填寫不全，有的沒有填制單位的名稱和財(cái)務(wù)（會計(jì)）專用章。二是報(bào)賬列支的手續(xù)不全，存在無財(cái)務(wù)人員審核、無經(jīng)辦人員簽字或其他證明力不足等等。三是對外用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)或普通收款收據(jù)（或自制收據(jù)）替代發(fā)票或財(cái)政收費(fèi)票據(jù)。

    2.內(nèi)容不真實(shí)。一是經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容不真實(shí)。二是虛開、虛報(bào)支出票據(jù)。三是發(fā)票的號碼與日期存在倒置，說明未如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的時(shí)間或發(fā)票內(nèi)容虛假。

    問題產(chǎn)生的原因造成原始憑證不規(guī)范，甚至失真的原因：一是內(nèi)控制度不健全、不落實(shí)。一些單位內(nèi)控制不健全、不落實(shí)，財(cái)務(wù)管理松弛，沒有嚴(yán)格、規(guī)范的驗(yàn)收審批制度。二是財(cái)務(wù)人員履行職務(wù)責(zé)任心、原則性不強(qiáng)。一些財(cái)務(wù)人員未能認(rèn)真履行會計(jì)法賦予的職責(zé)，執(zhí)行會計(jì)制度不嚴(yán)格，審核把關(guān)原則性不強(qiáng)，有的以領(lǐng)導(dǎo)審批代替審核，只要是領(lǐng)導(dǎo)批了的，什么發(fā)票都可以報(bào)銷。三是個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，為了小集體利益，不顧損害國家利益，虛列支出套取資金或截留收入用于發(fā)放職工福利。

    對策與建議

    1.強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。會計(jì)法第四條明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，所以單位負(fù)責(zé)人必須樹立第一責(zé)任人的意識，切實(shí)把會計(jì)工作放在突出位置；堅(jiān)持原則，以身作則，并誠心支持財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格把關(guān)。

    2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員履行會計(jì)法的執(zhí)業(yè)力度。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法和《發(fā)票管理辦法》，忠于職守，加強(qiáng)對發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性的檢查和審核，對違反規(guī)定的不得報(bào)銷或向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，切實(shí)認(rèn)真履行法律賦予的權(quán)力和職責(zé)，依法辦事，維護(hù)會計(jì)法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

    3.強(qiáng)化監(jiān)督查處力度。稅務(wù)部門要加強(qiáng)對執(zhí)票單位和個(gè)人的思想教育，對提供內(nèi)容失真的單位和個(gè)人嚴(yán)肅處理，以堵塞虛假失真發(fā)票的源頭，審計(jì)部門要突出會計(jì)資料真實(shí)性的審計(jì)，并注重邊審邊督促被審計(jì)單位規(guī)范原始憑證，對不符合會計(jì)制度要求或有疑點(diǎn)的原始憑證要加以延伸審計(jì)。同時(shí)，要強(qiáng)化責(zé)任追究，對開具、使用失真虛假發(fā)票行為，要處以重罰并追究責(zé)任人的責(zé)任，涉及違法犯罪的要移交司法部門處理并予以曝光，以儆效尤。財(cái)政部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，開展會計(jì)基礎(chǔ)工作檢查，完善財(cái)務(wù)會計(jì)制度。